Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющим минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности. Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым.

На упрощенке не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять УСН ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода для нахождения на УСН (по итогам отчетного или налогового периода) не превышает 79 740 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 100 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменяются лимиты на переход и применение УСН. Лимит на применение УСН будет повышен вдвое, так предельный доход для нахождения на упрощенной системе налогообложения поднимется с 60 млн. руб. до 120 млн. руб,, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», будет равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в настоящее время).

В отношении предельного дохода для перехода на УСН в 2017 году остается прежнее ограничение в 45 млн.руб. Но начиная с 1 января 2018 года лимит дохода, позволяющего перейти на УСН будет повышен вдвое и составит 90 млн. руб.

УСН имеет два объекта налогообложения:

  • Доходы (ставка 6%).
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%). Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Примечание: Минфин подготовил проект постановления с обновленным перечнем видов экономической деятельности и кодов, относящихся к бытовым услугам. Перечень будет доступен к применению с 2017 года для организаций и ИП, применяющих УСН, ЕНВД или ПСН.

Переход на УСН

Если вы только планируете оформить ИП или организацию, то уведомление нужно подать либо с остальными бумагами на регистрацию, либо в течение 30 дней после. Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства. Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление с 1 октября по 31 декабря текущего года. Уведомление о переходе на УСН подается в 2-х экземплярах.

Условия перехода для существующих ИП и организаций

  • Размер дохода за 9 месяцев года, в котором подается заявление на переход не превысил 59 800 000 руб. (в 2016 году).
  • Количество сотрудников не превысило 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Примечание: перейти на упрощенку можно только один раз в год, равно как и сменить объект налогообложения по УСН.

Сроки уплаты налога

В течение года ИП и организации на УСН должны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом), производить авансовые платежи (при этом никакой отчетности сдавать не нужно). В 2016 году необходимо сделать три авансовых платежа:

  • За первый квартал (с 1 апреля до 25 апреля).
  • За полугодие (с 1 июля до 25 июля).
  • За 9 месяцев (с 1 октября до 25 октября).

Налог УСН за весь календарный год (за вычетом уплаченных авансовых платежей) нужно будет рассчитать и уплатить в 2017 году. Крайний срок уплаты налога по УСН за 2016 год совпадает с крайним сроком сдачи декларации УСН:

  • Для ИП – 2 мая 2017 года.
  • Для организаций – 31 марта 2017 года.

Примечание: Срок уплаты налога по УСН за 2016 год для ИП переносится на 2 мая, так как 30 апреля выпадает на субботу — выходной день, а 1 мая – праздничный день.

Штрафы за несвоевременную уплату налога

Штраф за неуплату налога УСН  может быть наложен на основании ст. 122 Налогового кодекса РФ. Если нарушение допущено неумышленно, размер штрафных санкций составляет 20% от неуплаченной суммы налога; умышленное нарушение влечёт штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Пени за неуплату налога УСН начисляются в случае несвоевременного перечисления налога. За неуплату авансовых платежей по УСН штраф не предусмотрен, а вот пени будут начислены. Например, крайний срок уплаты УСН за I квартал 2017 года — 25 апреля. За каждый день просрочки с 26 апреля по день уплаты включительно начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам налогового периода (календарного года) у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо:

  • Уплатить минимальный налог (1% со всех полученных доходов), который в следующем году можно включить в расходы.
  • Перенести убыток целиком в расходы в течение одного из последующих 10 лет (после «пропадет»).
  • Если убыток был не один, то они переносятся в том порядке, в котором были получены.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее. Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 79 740 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 100 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на УСН с нового года, необходимо до 15 января того года с которого планируется применение УСН.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

 

Поделиться