Страховые взносы

      Страховые взносы представляют собой отчисления с доходов сотрудников во внебюджетные фонды по установленным тарифам. Страховые отчисления носят обязательный характер и являются расходами работодателя. Сам работник никаких потерь при этом не несет, от его заработной платы взносы не отнимаются. Взносы рассчитываются работодателем ежемесячно путем умножения базы на действующую ставку. База определяется по окончании каждого месяца посредством суммирования всех выплат, произведенных работодателем своему сотруднику, начиная с января текущего года. Если полученная величина достигает предельной величины (предельная база для страховых взносов), утвержденной Правительством РФ, то взносы либо не начисляются, либо рассчитываются по меньшему тарифу. Эта величина называется предельной базой для начисления страховых взносов. Каждый год данный параметр индексируется с учетом изменения средней зарплаты в РФ, новые величины утверждаются законодательным документом.

Кто платит взносы в ПФР и ФФОМС 

Страховые взносы в эти внебюджетные фонды обязаны начислять следующие категории предпринимателей:

  • Организации с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
  • ИП с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
  • Физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • ИП и лица, которые занимаются частной практикой(нотариусы, юристы, врачи) и работают на себя, а не на работодателя.

Предельная база для страховых взносов в 2016 г.

В 2016 году работодателям придется платить больше взносов, чем в 2015 в связи с повышением предельной базы для расчета взносов обязательного страхового характера. Новые проиндексированные величины, актуальные с января 2016 года, определяются Постановлением №1265 от 26.11.15:

  • 796000 руб. – отчисления в ПФР (711000 — в 2015 г.);
  • 718000 руб. – отчисления в ФСС (670000 — в 2015 г.).

Взносы в ФОМС начисляются независимо от величины базы, то есть со всей суммы выплат физическому лицу. Лимит доходов для медицинских отчислений отменен с 2015 года.

Сумма выплат на одного работника в год Ставка взносов по основному тарифу
Взносы в ПФР
В пределах 796 000 руб. 22 %
Свыше 796 000 руб. 10 %
Взносы в ФСС (по болезни и в связи с материнством)
В пределах 718 000 руб. 2,9 %
Свыше 718 000 руб.
Взносы в ФФОМС
Независимо от суммы выплат 5,1 %
Взносы в ФСС «на травматизм»
Независимо от суммы выплат От 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска


Для чего применяется предельная база для страховых взносов?

Данная величина предназначена для верного расчета страховых взносов, подлежащих перечислению в связи с обязательным страхованием физического лица. Ее значение ежегодно меняется, а потому важно отслеживать изменения и своевременно применять их в исчислении.

При определении взносов для перечисления в фонды следует:

  1. Последовательно сложить все вознаграждения каждого сотрудника с января текущего года;
  2. Сравнить полученный параметр с предельной базой, утвержденной Правительством РФ;
  3. С зарплаты в границах предельного лимита взнос начисляется по стандартным ставкам (пенсионные отчисления – 22%, социальные отчисления – 2,9%);
  4. С зарплаты свыше лимита – по уменьшенным ставкам (пенсионные отчисления – 10%, социальные отчисления – 0%).

Предельная база для страховых взносов: пример использования

Работнику в ноябре начислена зарплата, включающая в себя оклад – 40000 руб. и премию – 35000 руб. С января текущего года работнику начислено 750 000 руб. (за период с 01.01 по 31.10).

Задача бухгалтера – определить величину страховых взносов за ноябрь.

Для корректного расчета следует определить нарастающим итогом базу для взносов на конец ноября, сравнить ее с предельным значением, утвержденным Правительством РФ, и выбрать подходящую ставку для начисления.

На конец ноября общая величина начислений = 750 000 + 40 000 + 35 000 = 825 000

 Отчисления в ПФР

Полученное значение выше предельной базы для пенсионных отчислений, определенной на 2016 год (796 000 руб.), значит, с суммы выплат до предельной базы включительно взнос рассчитываться в соответствии со стандартной ставкой 22%, а с суммы выплат свыше этого лимита – в соответствии с пониженной ставкой 10%.

  • Взнос с з/п в пределах лимита = (796000 – 750 000) * 22% = 10120 руб.
  • Взнос с з/п свыше лимита = (825 000 – 796 000) * 10% = 2900 руб.

Итоговый взнос в ПФР = 10120 + 2900 = 13020 руб.

Отчисления в ФСС

Суммарная заработная плата с января по состоянию на конец ноября выше предельной базы для социальных отчислений, определенной на 2016 год (718 000 руб.), значит, в ФСС отчисления не производятся с величины превышения лимита. Так как вся ноябрьская зарплата относится к сумме, превышающей лимит, то за ноябрь взнос в ФСС равен 0.

Отчисления в ФФОМС

Для отчислений на медицинское страхование лимит в виде предельной базы Постановлением №1265 или иным законодательным актом не установлен, значит, взнос нужно рассчитать от всей суммы зарплаты.

Взнос в ФОМС = (825 000 – 750 000) * 5,1% = 3825 руб.

Итоговая сумма отчислений в фонды за ноябрь = 13020 + 0 + 3825 = 16845 руб.

Какие выплаты включаются в базу?

При расчете отчислений страхового характера следует проводить сравнение базы с предельной величиной. Для правильного расчета базы следует знать, какие выплаты нужно учитывать, а какие нет.

Учитываются:

  • Заработная плата, согласно отработанному времени;
  • Премии, надбавки, проценты к зарплате – стимулирующие выплаты;
  • Компенсационные доплаты в виде районного коэффициента;
  • Компенсация неистраченных дней отпуска при разрыве трудовых отношений;
  • Выходное пособие свыше утроенного среднего месячного заработка (шестикратного для трудящихся в РКС и приравненных к нему территорий);
  • Выплаты по договорам ГПХ в отношении взносов в ПФР и ФОМС;
  • Вознаграждения в натуральной форме – исходя из их документальной стоимости;
  • Вознаграждения по авторским заказам, по договорам реализации исключительного права на такие НМА, как научные, литературные произведения, предметы искусства, и права на использование данных НМА – определяются как доходы по договору или заказу минус расходы, обоснованные документацией.

Не учитываются:

  • Больничные пособия;
  • Пособия, рассчитываемые в связи с беременностью, материнством и воспитанием ребенка;
  • Иные виды пособий государственного характера;
  • Выплаты компенсационного характера, связанные с оплатой проживания, питания, ГСМ, спецодежды, дополнительного обучения и повышения квалификации, возмещение вреда, нанесенного здоровью;
  • Оплата труда физических лиц по договорам ГПХ в целях определения взносов в ФСС;
  • Выплаты, покрывающие расходы по договорам ГПХ;
  • Материальная помощь до 4000руб. (поддержка, оказанная в связи с чрезвычайными событиями, смертью членов семьи не учитывается полностью, при рождении нового члена семьи – в пределах 50000 на одного ребенка);
  • Выплаты на командировочные расходы;
  • Доходы иностранных лиц.

Полный список выплат, не учитываемых при определении базы, закреплен в 9ст. закона №212-ФЗ.

Если сотрудник работает с середины года

Если рассматривается ситуация, когда сотрудник работает на одном месте работы весь год, то все просто – база для исчисления взносов считается нарастающим итогом с января на конец каждого месяца. По окончании каждого месяца достаточно сложить доходы и вознаграждения каждого месяца и сравнить полученную величину с предельной базой.

Если работник трудится у данного работодателя не с января текущего года, например, официально трудоустроен с середины года, то базу для подсчета страховых отчислений нужно считать исходя из тех доходов, которые были выплачены работнику данным работодателем. Доходы, полученные от других работодателей в этом году, не учитываются.

Если с сотрудником заключено несколько соглашений

Бывают ситуации, когда с одним и тем же человеком работодатель заключает несколько соглашений – трудовой договор о постоянной работе, о работе по совместительству, договор ГПХ. Если по каждому такому соглашению работодатель производит выплаты, база рассчитывается путем сложения доходов по всем договорам.

При учете выплат по договорам ГПХ следует помнить, что данные доходы следует включать в базу для расчета пенсионных и медицинских отчислений, и не следует включать в базу для расчета социальных отчислений.

КБК 2016 – страховые взносы ИП в Пенсионный фонд

  1. Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя в фиксированном размере (исходя из МРОТ) — 392 1 02 02140 06 1100 160;
  2. Страховые взносы на пенсионного страхование ИП за себя с доходов, превышающих 300 000 руб. — 392 1 02 02140 06 1200 160;
  3. Страховые взносы на медицинское страхование ИП за себя в фиксированном размере (исходя из МРОТ) — 392 1 02 02103 08 1011 160.

КБК страховых взносов в 2016 году за работников

  1. Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР за работников в пределах установленной предельной величины базы на 2016 год — 392 1 02 02010 06 1100 160;
  2. Страховые взносы на пенсионное страхование в ПФР за работников свыше установленной предельной величины базы на 2016 год — 392 1 02 02010 06 1200 160;
  3. Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ — 392 1 02 02131 06 1000 160;
  4. Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ — 392 1 02 02132 06 1000 160;
  5. Страховые взносы в бюджет ФФОМС за работников — 392 1 02 02101 08 1011 160;
  6. Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за работников — 393 1 02 02090 07 1000 160;
  7. Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за работников — 393 1 02 02050 07 1000 160.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Компании будут привлекать к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов в ПФР и ФСС. Проект, которым вносятся соответствующие поправки в статьи 199.3 и 199.4 УК РФ, Правительство РФ внесло в Госдуму.

За неуплату страховых взносов компанией максимально возможным наказанием будет лишение свободы на три года, предпринимателем — на год. Как и в случае с налогами, привлекать к ответственности будут виновного — того, кто принял решение занизить взносы. Обычно им оказывается директор. Главбух проходит свидетелем, если не доказано, что он играет ключевую роль в компании (например, является соучредителем) и участвовал в организации схем.

Фонды рассчитывают, что закон заставит должников погасить недоимку. Решения о возбуждении дел будут принимать следователи, и фонды на них повлиять не смогут. Но ПФР и ФСС получат возможность давить на должников, обещая уголовное преследование.

Проект вносит изменения в статью 199.2 УК РФ, которая предусматривает ответственность за сокрытие имущества от взыскания. Она будет касаться и налогов, и взносов — их суммы будут плюсовать. Но проект делит ответственность за сокрытие имущества в крупных и особо крупных размерах. В случае крупного размера (2–10 млн рублей. для компаний и 0,6–3 млн рублей для предпринимателей) максимальное наказание будет мягче, чем сейчас, — не пять лет лишения свободы, а три. Это снижает срок давности привлечения к ответственности с шести до двух лет.

 

 

Поделиться