НДС

НДС — это часть стоимости товара или оказанной услуги, изымаемая в бюджет государства. Это отчисление закладывается в цену реализации для конечного покупателя или пользователя услугой. Таким образом, оплачивая товар или определенные удобства жизни, покупатели (ими могут выступать юридические лица, предприниматели или просто рядовые потребители) пополняют государственную казну. Но за правильность начислений налога и отчислений его в бюджет отвечает продавец.

Плательщики и объект налогообложения НДС

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, выбравшие форму налогообложения ОСНО. Объектом начисления данного налога являются следующие операции в соответствии с нормами 146 статьи НК РФ:

  • Реализация работ, товаров и услуг, предметов залога и передача имущественных прав на территории РФ;
  • Передача для собственных нужд работ, товаров и услуг на территории РФ;
  • Выполняемые для собственных нужд строительно-монтажные работы;
  • Ввоз на территорию РФ товаров.

В случае ввоза товаров, плательщиками НДС становятся предприниматели и организации, применяющие и иные формы налогообложения, кроме ОСНО.

Ставки НДС

Размеры ставок НДС регламентирует 164 статья НК РФ. Всего есть три ставки:

  • НДС 18% — это самый большой размер и установлен он для большинства объектов налогообложения;
  • НДС 10% — эта ставка распространяется на основную часть продовольственных товаров, а также детских товаров;
  • НДС 0% — это ставку применяют экспортеры, которые документально подтвердили факт совершения экспортной сделки, предоставив необходимый комплект документов в налоговые органы.

Порядок уплаты НДС

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС – это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, – это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2016 года – это по 1/3 суммы налога не позднее 25 января 2017 года, 25 февраля 2017 года и 25 марта 2017 года.

 

Что такое экспортный НДС

Компании или предприятия реализующие продукцию за границу РФ претендуют на льготу по ставке НДС, она составляет «0» процентов, причина льготы, заложена в понятии НДС, потому что оплачивает налог последний покупатель продукции. Товар, производимый на экспорт, оплачивает гражданин другой страны в свою казну.

Налог по экспорту продукции может быть возмещен, так как предприятие имело траты на закупку материала и необходимого сырья для изготовления товара на экспорт. Траты чаще всего превышают сумму НДС, которая указывается в журнале продаж.

Для этого надо:

  1. Компании проводящей экспорт продукции подтвердить документально проведения этой операции, сделать обоснование возврата НДС.
  2. В налоговую инспекцию предоставляются документы:
  • декларация налоговых отчислений НДС;
  • копии счетов-фактур и накладных;
  • копию контракта о заключении сделки с партнерами за границей;
  • декларацию таможни, документы на право вывоза продукции;
  • копии документов о получении товара за пределами России;
  • заявление от предпринимателя на возврат НДС.+

После камеральной проверки и принятия решения компании или предприятию возвращается заявленная сумма денег.

Входящий НДС

Когда налогоплательщик приобретает товар, сырьё или услугу – оплата происходит уже с учётом налога, включённого в стоимость. При условии, что продавец является плательщиком НДС и товар облагается этим налогом. Соответственно, так образуется входящий НДС. Также он образуется при ввозе облагаемых товаров на территорию РФ.

Исходящий НДС

Налог на добавленную стоимость, который предприниматель включает в стоимость товара при продаже, выступая в качестве продавца, исполнителя или поставщика, будет называться исходящим.

Начислять НДС обязаны все его плательщики, равно как и оплачивать его. В случае с НДС оплачивать требуется тремя равными частями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев следующих за налоговым периодом.

Как вернуть налог

Возвращение налоговых отчислений для предприятия возможно, когда его обязательства меньше чем кредит по налоговым отчислениям. Для этого надо объекту налогообложения подать заявление в налоговую инспекцию и указать сумму возмещения, которая подтверждается камеральной проверкой.

После проведения проверки налоговыми органами, и когда нет ни каких нарушений, через неделю инспекция примет решение о возмещении денег. Еще через пять дней о решении налоговой инспекции сообщается объекту налогоплательщику письменно. Федеральное региональное казначейство возвращает указанную сумму в течение 7 рабочих дней.

Когда в процессе камеральной проверки налоговая инспекция нашла нарушения, тогда составляется акт установленного образца, который передается руководителю отдела налоговой инспекции. Заместитель или глава отдела налоговой инспекции на основании поданного документа принимают решение о нарушении предпринимателем налогового кодекса. И привлекают его к ответственности.

Сумма, заявленная налогоплательщиком, после проведения проверки может быть возмещена как недоимок, по налогам и штрафам в пользу федеральных налоговых органов.

Пример НДС

Организация приобрела некий товар за 100 руб., а продала за 300 руб. В этом случае добавленная стоимость равна 200 руб. (300 руб. – 200 руб.).

Сущность НДС

Компания Альфа производит металл, который продает компании Бета за 100 рублей плюс НДС. Компания Бета из металла изготавливает металлические конструкции и продает их оптом магазину за 300 рублей плюс НДС. Магазин в свою очередь продает эти конструкции гражданам за 800 рублей, также плюс НДС.

Добавленная стоимость равна:

  • У компании Альфа – 100 рублей
  • У компании Бета – 200 рублей (300 – 100)
  • У магазина – 500 рублей (800 – 300)

НДС равен произведению добавленной стоимости на ставку налога (18%):

  • У компании Альфа – 100 рублей * 18% = 18 рублей
  • У компании Бета – 200 рублей * 18% = 36 рублей
  • У магазина – 500 рублей * 18% = 90 рублей

Именно эти суммы каждая из компаний и магазин должны перечислить в бюджет.

Но данный способ расчета НДС на практике не применяется, потому что он достаточно сложный. Поэтому НДС рассчитывают, не в один этап, а в три.

1 этап — Исходящий НДС

На данном этапе исчисляют так называемый «исходящий» НДС, т.е. НДС, который начисляется на сумму всей выручки от продаж. В бухгалтерском учете этот сумма отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «НДС»).

Из условий нашего примера видно, что «исходящий» НДС с выручки будет равен:

  • У компании Альфа – 18 рублей (100 рублей * 18%)
  • У компании Бета – 54 рубля (300 рублей * 18%)
  • У магазина – 144 рубля (800 рублей * 18%)

2 этап — Входящий НДС

На данном этапе исчисляют так называемый «входящий» НДС, т.е. НДС, который уплачивается поставщикам товаров. В бухгалтерском учете этот сумма отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Из условий нашего примера видно, что «входящий» НДС с покупок будет равен:

  • У компании Альфа – 0 рублей (ничего не покупалось)
  • У компании Бета – 18 рублей (100 рублей * 18%)
  • У магазина – 54 рубля (300 рублей * 18%)

Суммы «входящего» НДС всегда выделяются в счета и платежных поручениях.

3 этап – Исходящий минус Входящий НДС

На данном этапе вычисляется разница между исходящим и входящим НДС. Полученная величина и будет суммой НДС к уплате в бюджет.

Из условий нашего примера видно, что НДС к уплате равен:

  • У компании Альфа – 18 рублей (18 рублей – 0 рублей)
  • У компании Бета – 36 рублей (54 рубля – 18 рублей)
  • У магазина – 90 рублей (144 рубля – 54 рубля)

Формула НДС

«Исходящий НДС» — «Входящий НДС» = НДС к уплате в бюджет

Проще говоря, организация должна начислить НДС на всю сумму, полученную от покупателей (Исходящий НДС), а также начислить НДС на сумму покупок, оплаченных поставщикам (Входящий НДС). «Исходящий НДС» уменьшить на «Входящий НДС» и полученную величину перечислить в бюджет.

В Налоговом кодексе нет понятия «Входящего» и «Исходящего» НДС, но они широко применяются на практике.

 

 

Поделиться